Delito fiscal en el IVA: fraude trucha y fraude carrusel

Abstract

Actualmente, con motivo de la globalización, existe un mercado común en el que se mueven las empresas con ciertas facilidades financieras a la hora de llevar a cabo sus operaciones comerciales. En este trabajo, se presenta un marco teórico con la intención de dar una explicación, lo más sencilla posible, de todo lo relativo al funcionamiento del Impuesto Sobre el Valor Añadido (IVA), así como de algunos ejemplos de los diferentes y más actuales fraudes que se están llevando a cabo en la práctica en el ámbito de la Unión Europea. Se trata de dos operaciones fraudulentas: el fraude mediante sociedades trucha y otra, más compleja que lleva a las anteriores un paso más allá, el fraude carrusel. Además, la intención de presentar las dificultades que encuentran las autoridades tributarias para el control de estas actividades fraudulentas y los tipos penales que encontramos en la legislación española sancionadores de aquellos sujetos que las lleven a cabo en la práctica, ente las que encontramos el delito o las infracciones, dependiendo de la cantidad defraudada.