El cumplimiento cooperativo y los programas de compliance en
el ámbito tributario son dos fenómenos que cuentan ya con una
dilatada trayectoria tanto a escala nacional como internacional. Su
encaje y conexión en la realidad jurídica española presenta unas
características muy particulares. Las relaciones cooperativas, como
nuevo modo de entender y afrontar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, tienen expresión en diversos foros y códigos de
buenas prácticas que se han puesto en marcha como punto de
encuentro entre la AEAT y los contribuyentes. Los sistemas de tax
compliance, por su parte, se vinculan estrechamente con la
responsabilidad penal de las personas jurídicas –hipotetizándose
acerca de su funcionalidad en el ámbito administrativo-sancionador,
como instrumentos apropiados para modular la misma. Ambas
realidades presentan numerosos puntos en común y un desarrollo que
por el momento es insatisfactorio e insuficiente
Cooperative tax compliance and tax compliance programmes
are two phenomena that already have a long trajectory both nationally
and internationally. Their fit and connection in the Spanish legal
reality has some very particular characteristics. Cooperative relations,
as a new way of understanding and dealing with the tax compliance,
are expressed in various forums and codes of good practices that have
been set up as a meeting point between the AEAT and taxpayers. Tax
compliance systems, on the other hand, are closely linked to the
criminal responsibility of legal entities ;hypothesising about their
functionality in the administrative-punitive sphere; as appropriate
instruments to modulate it. Both realities have many points in
common and a development that is currently unsatisfactory and
insufficient.
