El perímetro de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades

Abstract

El perímetro de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades delimita el conjunto de entidades que pueden tributar de manera conjunta conforme a lo dispuesto en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. El objetivo del presente trabajo es analizar en profundidad los elementos que configuran este perímetro, así como los requisitos que deben cumplir las entidades para tributar de forma conjunta. Para ello, en primer lugar, procederemos al análisis de las entidades configuradoras del grupo fiscal, estas son, la entidad dominante y las entidades dependientes. Posteriormente, analizaremos los métodos de dominio para, seguidamente, exponer cómo aplicar y renunciar al régimen. Por último, se estudiarán las modificaciones del grupo y la pérdida del régimen de consolidación fiscal.

The corporate tax consolidation perimeter defines the group of entities that may file a joint return in accordance with the provisions of Law 27/2014, of November 27, on Corporate Tax. The objective of this paper is to conduct an in-depth analysis of the elements that determine this perimeter, as well as the requirements that entities must meet to file joint tax returns. First, the entities that form part of the tax group are analyzed: the parent company and the subsidiaries. Next, the methods for determining control are examined, and an explanation is given of how the regime is applied and how it can be waived. Finally, the changes in the group's composition and the loss of the tax consolidation regime are examined.