La posible aplicación del régimen de franquicia del impuesto sobre el valor añadido en España

Abstract

El presente trabajo se centra en analizar la viabilidad y la conveniencia de implantar un régimen de franquicia del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), contemplado en la Directiva 2006/112/CE del Consejo, relativa al sistema común del IVA. Este régimen permite a los Estados miembros eximir del impuesto a los sujetos pasivos cuyos ingresos no superen un determinado umbral, aliviando así la carga administrativa para pequeñas empresas y autónomos, permitiendo que dichas empresas puedan concentrar sus esfuerzos en el desarrollo de su actividad económica. En la actualidad, España no ha adoptado este régimen, optando por otros regímenes especiales como el régimen del recargo de equivalencia o el régimen simplificado. Sin embargo, el marco jurídico europeo ofrece a los Estados miembros la posibilidad de regular este régimen de franquicia, siempre que se respeten ciertos requisitos y umbrales armonizados. No obstante, la posible introducción de este régimen plantea una serie de problemas jurídicos que deben ser analizados y considerados, no solo en lo relativo a su regulación específica, sino también en cuanto a su compatibilidad con los regímenes especiales actualmente vigentes para pequeñas empresas. Con este propósito, el trabajo examina la normativa española aplicable, el marco regulador del régimen de franquicia en la Unión Europea y su aplicación en otros países, con el fin de evaluar la viabilidad de implantar un sistema similar en el contexto español. La conclusión del trabajo apunta a que la implementación de un régimen de franquicia del IVA en España podría representar una medida eficaz de simplificación tributaria y fomento del emprendimiento, siempre que se diseñe cuidadosamente para evitar distorsiones y pérdida significativa de ingresos fiscales.

This paper focuses on analysing the feasibility and advisability of implementing a VAT franchise scheme, as provided for in Council Directive 2006/112/EC on the common system of Value Added Tax. This scheme allows Member States to exempt taxable persons whose turnover does not exceed a certain threshold, thereby reducing the administrative burden for small businesses and selfemployed individuals and enabling them to concentrate their efforts on developing their economic activity. At present, Spain has not adopted this scheme, opting instead for other special regimes such as the equivalence surcharge regime or the simplified regime. However, the European legal framework offers Member States the possibility of regulating a franchise scheme, if certain harmonized conditions and thresholds are respected. Nevertheless, the possible introduction of this scheme raises a series of legal issues that must be carefully analysed and considered, not only regarding its specific regulation, but also in terms of its compatibility with the special regimes currently in force for small enterprises. To this end, the paper examines the applicable Spanish regulations, the EU framework governing the franchise regime, and its implementation in other countries to assess the viability of introducing a similar system in the Spanish context. The conclusion of the study suggests that the implementation of a VAT franchise regime in Spain could represent an effective measure of tax simplification and support for entrepreneurship, if it is carefully designed to avoid market distortions and a significant loss of tax revenue.