Cumplimiento cooperativo y tax compliance: un análisis comparativo con especial referencia al ordenamiento español

Abstract

El cumplimiento cooperativo y los programas de compliance en el ámbito tributario son dos fenómenos que cuentan ya con una dilatada trayectoria tanto a escala nacional como internacional. Su encaje y conexión en la realidad jurídica española presenta unas características muy particulares. Las relaciones cooperativas, como nuevo modo de entender y afrontar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, tienen expresión en diversos foros y códigos de buenas prácticas que se han puesto en marcha como punto de encuentro entre la AEAT y los contribuyentes. Los sistemas de tax compliance, por su parte, se vinculan estrechamente con la responsabilidad penal de las personas jurídicas –hipotetizándose acerca de su funcionalidad en el ámbito administrativo-sancionador, como instrumentos apropiados para modular la misma. Ambas realidades presentan numerosos puntos en común y un desarrollo que por el momento es insatisfactorio e insuficiente

Cooperative tax compliance and tax compliance programmes are two phenomena that already have a long trajectory both nationally and internationally. Their fit and connection in the Spanish legal reality has some very particular characteristics. Cooperative relations, as a new way of understanding and dealing with the tax compliance, are expressed in various forums and codes of good practices that have been set up as a meeting point between the AEAT and taxpayers. Tax compliance systems, on the other hand, are closely linked to the criminal responsibility of legal entities ;hypothesising about their functionality in the administrative-punitive sphere; as appropriate instruments to modulate it. Both realities have many points in common and a development that is currently unsatisfactory and insufficient.