Intercambio de información entre Estados miembros de la UE como medio de lucha contra el fraude fiscal

Abstract

Este trabajo se centra en saber si el intercambio de información entre los Estados miembros de la UE es un medio eficaz en la lucha contra el fraude fiscal. El fraude fiscal es una práctica que implica la elusión o evasión de las obligaciones tributarias, afectando gravemente a las finanzas públicas y la equidad del sistema fiscal. Puede tomar diversas formas, como la manipulación de precios de transferencia, el uso de sociedades pantalla, el blanqueo de capitales o el fraude en el IVA. Estas prácticas no solo afectan a los recursos financieros del Estado, como es la recaudación que obtienen por el pago de impuestos directos e indirectos, entre otros, sino que también distorsionan la libre competencia en el mercado y generan un desequilibrio en la redistribución de la renta regional y personal. Las autoridades internacionales, como la OCDE y la Unión Europea, han intensificado sus esfuerzos para combatir el fraude fiscal mediante la creación de marcos normativos y mecanismos de cooperación entre países. Los paraísos fiscales, que ofrecen ventajas tributarias para eludir impuestos o una escasa colaboración con otros Estados, siguen siendo una herramienta clave para muchos contribuyentes que buscan ocultar capitales de origen dudoso. Aunque muchos países han tomado medidas para reducir su uso, continúan siendo un desafío para la justicia fiscal internacional. Este trabajo de fin de grado aborda el intercambio de información entre estados como medio para combatir el fraude fiscal, con especial énfasis en la cooperación entre Estados miembros y el papel de las organizaciones e instituciones como la OCDE o normativas como la DAC. Se busca plantear la efectividad que produce el intercambio de información entre países miembros, como uno de los sistemas de lucha que existe frente a la diversidad de modalidades de evasión que se ponen en práctica a día de hoy.

This work focuses on assessing whether the exchange of information between EU Member States is an effective means in the fight against tax fraud. Tax fraud involves the evasion or avoidance of tax obligations, seriously affecting public finances and the fairness of the tax system. It can take various forms, such as transfer pricing manipulation, the use of shell companies, money laundering, or VAT fraud. These practices not only impact the financial resources of the State—such as revenue from direct and indirect taxes, among others—but also distort market competition and create imbalances in the distribution of regional and personal income. International authorities, such as the OECD and the European Union, have intensified their efforts to combat tax fraud through the creation of regulatory frameworks and cooperation mechanisms among countries. Tax havens, which offer tax advantages for evading taxes or provide limited cooperation with other states, continue to be a key tool for many taxpayers seeking to conceal capital of dubious origin. Although many countries have taken measures to reduce their use, they remain a challenge for international tax justice. This undergraduate thesis addresses the exchange of information as a means to combat tax fraud, with a particular focus on cooperation among Member States and the role of organizations such as the OECD or regulations such as the DAC. This work aims to assess the effectiveness of information exchange between Member States as one of the existing tools in the fight against the wide range of tax evasion practices implemented today.