Presión fiscal en el sistema bancario español; estudio del impacto de nuevos gravámenes. Especial referencia al Banco Santander

Abstract

La presión fiscal sobre el sistema bancario en España se ha incrementado, especialmente con la introducción de nuevos impuestos y gravámenes. El sistema bancario paga ya un tipo del 30% en el Impuesto de Sociedades, además de otros impuestos específicos y se han propuesto nuevos impuestos, como el gravamen sobre los márgenes bancarios, que aumentan la carga fiscal sobre el sector. Este trabajo cuantifica la presión fiscal efectiva soportada por los bancos españoles cotizados durante los últimos años. A partir de los estados financieros consolidados (CNMV-XBRL) y de las bases Orbis y SABI se calcula el tipo impositivo efectivo -effective tax rate (ETR) en terminología anglosajona-, la ETR contable, la ETR efectivamente pagada y la brecha respecto del tipo nominal. El análisis incorpora el gravamen bancario permanente del 4,8 %, la transposición del Pilar 2 de la OCDE (suelo efectivo del 15 %) y la conversión de activos fiscales diferidos en créditos frente al Estado (para asegurar una mínima recaudación para dar salida a empresas que arrastran deducciones y necesitan dinero de manera inmediata). Un modelo panel dinámico Arellano-Bond permite aislar determinantes micro (tamaño, rentabilidad, apalancamiento) y macro (ciclo económico, reformas tributarias). Los resultados muestran que la ETR media de la banca se situó 5-7 p.p. por debajo del tipo legal, aunque el nuevo recargo reduce esa distancia desde 2023. Las conclusiones abordan el impacto sobre la competitividad, la recaudación y la transparencia fiscal y proponen recomendaciones de política pública